Ngày 31/5/2025, Bộ Tài chính ban hành Thông tư số 32/2025/TT-BTC, hướng dẫn chi tiết việc thực hiện một số điều khoản của Luật Quản lý thuế 2019, cùng với Nghị định 123/2020/NĐ-CP và Nghị định 70/2025/NĐ-CP. Thông tư này chính thức thay thế Thông tư 78/2021/TT-BTC và có hiệu lực từ 01/06/2025. Các điều chỉnh tác động trực tiếp đến việc sử dụng hóa đơn điện tử trong doanh nghiệp, đặc biệt về hình thức, đối tượng áp dụng và quy trình xử lý hóa đơn sai sót. Dưới đây là các điểm mới quan trọng:
1. Bỏ yêu cầu người được ủy nhiệm lập hóa đơn điện tử phải là bên có quan hệ liên kết
Trước đây theo Thông tư 78/2021/TT-BTC, người bán hàng có thể ủy nhiệm cho bên thứ ba có quan hệ liên kết lập hóa đơn điện tử. Nay Thông tư 32/2025/TT-BTC bỏ quy định này, không yêu cầu bên thứ ba phải có quan hệ liên kết với người bán nữa. Đồng thời, bổ sung quy định về phương pháp tính thuế của bên ủy nhiệm, nội dung bắt buộc trên hợp đồng/thỏa thuận ủy nhiệm, và trách nhiệm của các nền tảng thương mại điện tử khi nhận ủy quyền.
2. Bổ sung một số ký hiệu mẫu số hóa đơn điện tử mới
Thông tư bổ sung thêm các ký hiệu mẫu số hóa đơn điện tử, trong đó có mẫu số 7 phản ánh hóa đơn thương mại điện tử, mẫu số 8 cho hóa đơn giá trị gia tăng tích hợp biên lai thu thuế, phí, lệ phí, và mẫu số 9 cho hóa đơn bán hàng tích hợp biên lai thu thuế, phí, lệ phí. Ký hiệu loại hóa đơn điện tử sẽ có thêm chữ cái “X” để phân biệt rõ với các loại hóa đơn truyền thống.
3. Các trường hợp mới áp dụng hóa đơn điện tử
Thông tư hướng dẫn áp dụng hóa đơn điện tử cho các trường hợp bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ với số lượng lớn, phát sinh thường xuyên và cần đối soát số liệu, bao gồm sản phẩm phái sinh, dịch vụ suất ăn công nghiệp, dịch vụ của Sở Giao dịch hàng hóa, dịch vụ thông tin tín dụng, vận tải hành khách bằng taxi (khách hàng là tổ chức/doanh nghiệp), và hoạt động cho thuê tài chính tài sản chịu thuế GTGT.
4. Bổ sung quy định về nội dung hóa đơn giá trị gia tăng kiêm tờ khai hoàn thuế
Thông tư quy định chi tiết về hóa đơn GTGT kiêm tờ khai hoàn thuế dành cho người nước ngoài xuất cảnh, gồm 3 phần:
- Phần A: Doanh nghiệp bán hàng lập, ghi đầy đủ thông tin về hóa đơn, doanh nghiệp, khách hàng, hàng hóa, thuế, chữ ký số, hình thức thanh toán.
- Phần B: Cơ quan hải quan lập kết quả kiểm tra hóa đơn và số thuế được hoàn.
- Phần C: Ngân hàng thương mại đại lý hoàn thuế lập thông tin về chuyến bay, số tiền hoàn thuế, hình thức và thời điểm thanh toán.
5. Bổ sung tiêu chí xác định rủi ro thuế cao trong đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử
Thông tư đưa ra 5 tiêu chí xác định người nộp thuế có rủi ro cao về thuế khi đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử, gồm các trường hợp liên quan đến hành vi gian lận, giao dịch đáng ngờ, địa chỉ đăng ký không cụ thể hoặc không hợp lệ, trạng thái ngừng hoạt động chưa hoàn thuế, và các dấu hiệu rủi ro khác do cơ quan thuế xác định.
6. Một số quy định chuyển tiếp và lưu ý quan trọng
Bộ Tài chính quy định chuyển tiếp nhằm hỗ trợ doanh nghiệp, tổ chức và hộ kinh doanh trong quá trình áp dụng Thông tư mới, bao gồm:
- Ngừng sử dụng mẫu chứng từ khấu trừ thuế TNCN điện tử theo quy định cũ, thay thế bằng mẫu mới khi phát hiện sai sót.
- Tiếp tục thực hiện hợp đồng cung cấp dịch vụ hóa đơn điện tử đã ký trước ngày Thông tư có hiệu lực.
- Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế khoán tiếp tục sử dụng mẫu hóa đơn đã đăng ký trước 01/06/2025.
- Doanh nghiệp bán hàng trực tiếp đến người tiêu dùng được lựa chọn tiếp tục sử dụng hóa đơn điện tử đã đăng ký hoặc chuyển sang hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền.
- Biên lai thu phí, lệ phí theo mẫu cũ vẫn được sử dụng đến khi hết, sau đó chuyển sang mẫu mới.
- Cơ quan thuế được tiếp tục sử dụng hóa đơn đặt in theo quy định cũ nếu phù hợp với Thông tư mới.
- Khi phát hiện sai sót hóa đơn điện tử theo quy định cũ, phải lập văn bản thỏa thuận và lập hóa đơn điện tử mới thay thế.
Thông tư 32/2025/TT-BTC mang đến những thay đổi toàn diện về hóa đơn, chứng từ điện tử, tăng cường minh bạch và hiện đại hóa quản lý thuế. Doanh nghiệp, tổ chức và cá nhân kinh doanh cần rà soát, cập nhật và điều chỉnh hệ thống hóa đơn, quy trình nội bộ để phù hợp với quy định mới từ 01/06/2025.
